中國(guó)古代賦稅制度起源甚早， 秦始皇統(tǒng)一全國(guó)后，進(jìn)一步肯定和發(fā)展了以往的賦稅制度。 公元前216年，頒布“使黔首自實(shí)田”的法令，令地主和有地農(nóng)民自報(bào)占有土地?cái)?shù)，按定制繳納賦稅。秦田律規(guī)定“頃入芻三石，二石”，即每頃土地應(yīng)向國(guó)家繳納飼草三石，禾稈二石。

一、秦朝

如果隱瞞土地，少繳或不繳租稅，要受到法律的懲處。如果部佐已向農(nóng)民征收田租，而不上報(bào)，就以“匿田”論處。此外，秦王朝還征收“戶賦”和“口賦”（即人頭稅）。

二、漢朝

1、基本制度

漢王朝建立后，承襲秦制，“既收田租，又出口賦”（《漢書(shū)·食貨志》）。漢律要求農(nóng)民按田畝如實(shí)向國(guó)家報(bào)告應(yīng)繳租額，報(bào)告不實(shí)或家長(zhǎng)不親自報(bào)告，要罰銅二斤，還要把未報(bào)的農(nóng)作物及賈錢沒(méi)入縣官。

2、與秦差異

漢與秦所不同的是，漢初鑒于秦亡的教訓(xùn)，被迫采取“休養(yǎng)生息”政策。

漢高祖（公元前202～前195在位）時(shí)規(guī)定十五稅一；

景帝（前157～前141在位）時(shí)改為三十稅一，但這并不能說(shuō)明漢代人民的負(fù)擔(dān)輕，因?yàn)樵缙诜饨ㄍ醭瘜?duì)人民的征斂中，往往按丁口征收，即重征人頭稅,漢王朝除征田賦外，還征“算賦”、“口錢”和“更賦”。算賦、口錢是人頭稅。

漢高祖四年始為算賦，“民年十五以上至五十六出賦錢，人百二十為算”，賈人及奴婢加倍，出二算；

惠帝六年（前189）令民女子年十五以上至三十不嫁者出五算；

文帝（前180～前157在位）時(shí)減輕算賦三分之一，民賦四十錢?？阱X是未成丁的人口稅；

武帝（前140～前87在位）用兵，國(guó)用匱乏，“民三歲以至十四歲,出口錢人二十三”。

三、魏晉南北朝

1、魏朝制度

魏武帝初興，實(shí)行計(jì)畝而稅、計(jì)戶而征的賦稅法令：每畝粟四升,戶絹二匹、綿二斤,余皆不得擅興。

2、晉朝制度

晉武帝（265～290在位）統(tǒng)一后，于280年頒布《占田令》，規(guī)定：丁男（十六至六十歲）按五十畝繳田租，丁女按二十畝繳田租。如戶主為次丁男（十三至十五歲，六十一至六十五歲）按二十五畝繳租，為次丁女的不繳租。五十畝，收租稅四斛，即每畝八升。除田租外，還要繳納戶調(diào)，丁男作戶主的，每年繳絹三匹、綿三斤；戶主是女的或次丁男的,戶調(diào)折半交納。晉武帝死后,內(nèi)亂即起，這個(gè)《占田令》并沒(méi)有得到長(zhǎng)久實(shí)施。南朝賦稅苛重混亂。

3、北魏制度

北魏實(shí)行均田制。北魏太和九年(485)頒布《均田令》，主要內(nèi)容是：十五歲以上的男子授種植谷物的露田四十畝,婦人二十畝;男子每人授種植樹(shù)木的桑田二十畝，產(chǎn)麻地方男子授麻田十畝,婦人五畝。次年,頒布征收租調(diào)的法令,規(guī)定一夫一婦每年交納租粟二石調(diào)帛一匹，十五歲以上的未婚男女四人、從事耕織的奴婢八人、耕牛二十頭，分別負(fù)擔(dān)相當(dāng)于一夫一婦的租調(diào)額。并建立“三長(zhǎng)制”，即“五家立一鄰長(zhǎng)，五鄰立一里長(zhǎng)，五里立一黨長(zhǎng)”，責(zé)三長(zhǎng)清查戶籍、征收租調(diào)和徭役。

四、唐朝

唐初頒布的均田令規(guī)定：丁男(二十一歲為丁男)和十八歲以上的中男，各受田一百畝，其中八十畝為口分田，二十畝為永業(yè)田。受田丁男，承擔(dān)交納賦稅和服徭役的義務(wù)。武德七年(624)頒布“租庸調(diào)法”，規(guī)定:每丁每年向國(guó)家交納租粟二石；調(diào)隨鄉(xiāng)土所出，每年交納絹（或綾、）二丈，綿三兩；不產(chǎn)綿的地方，即納布二丈五尺，麻三斤。此外，每丁每年還要服徭役二十日，閏月加二日；如無(wú)徭役,則納絹或布替代,每天折合絹三尺或布三尺七寸五分，叫作庸。如果政府額外加役，加二十五天，免調(diào)；加役三十天，租調(diào)全免。每年的額外加役，最多不得超過(guò)三十天。租庸調(diào)法還規(guī)定依照災(zāi)情輕重，減免租庸調(diào)的具體辦法唐中葉，面臨安史之亂以來(lái)的財(cái)政匱乏和尖銳的階級(jí)斗爭(zhēng)，統(tǒng)治者著手整理財(cái)賦制度。唐德宗建中元年(780),宰相楊炎制定了兩稅法。兩稅法的實(shí)行是土地兼并改變了土地占有狀況在賦稅制度上的反映。安史之亂后，百姓田地“多被殷富之家、官吏吞并”（《唐會(huì)要》卷85），以丁戶為本的租庸調(diào)法不再適用。兩稅法從按人丁課稅轉(zhuǎn)到按財(cái)產(chǎn)課稅，體現(xiàn)了賦稅的發(fā)展規(guī)律。同時(shí)，它將各種捐稅加以合并，分夏、秋兩季征收,簡(jiǎn)化了稅制,故宋、元、明、清皆兼采之。

五、宋朝

宋朝王安石變法。其中，與賦稅制度有關(guān)的法令，有方田均稅法、募役法。

1、方田均稅法

熙寧四年（1071年）八月由司農(nóng)寺制定《方田均稅條約》，分“方田”與“均稅”兩個(gè)部分?！胺教铩笔敲磕昃旁掠煽h長(zhǎng)舉辦土地丈量，按土塙肥瘠定為五等，“均稅”是以“方田”丈量的結(jié)果為依據(jù)，制定稅數(shù)。

2、募役法

又稱“免役法”，熙寧三年（1070年）十二月，由司農(nóng)寺擬定，開(kāi)封府界試行，同年十月頒布全國(guó)實(shí)施。免役法廢除原來(lái)按戶等輪流充當(dāng)州縣差役的辦法，改由州縣官府自行出錢雇人應(yīng)役。雇員所需經(jīng)費(fèi)，由民戶按戶分?jǐn)?。原?lái)不用負(fù)擔(dān)差役的女戶、寺觀，也要繳納半數(shù)的役錢，稱為“助役錢”。

六、明朝

明代行一條鞭法，征收貨幣地租，既促進(jìn)了農(nóng)產(chǎn)品商品化，商業(yè)發(fā)展沖擊了農(nóng)業(yè)，佃戶人身依附關(guān)系弱化，又為明清時(shí)期資本主義萌芽提供了勞動(dòng)力，清代繼續(xù)施行，部分丁銀攤?cè)胩锂€征收，部分丁銀按人丁征收。到乾隆時(shí)通行全國(guó)，攤丁入畝后，地丁合一，丁銀和田賦統(tǒng)一以田畝為征稅對(duì)象，簡(jiǎn)化了稅收和稽征手續(xù)。

七、清朝

清廷入關(guān)后，宣布以明代的一條鞭法征派賦役，并免除一切雜派和“三餉”。但由于軍需頻繁，常常橫征暴斂，雜派無(wú)窮。一條鞭法雖然把徭役銀挪向地畝征派，但丁銀從未被廢除。

康熙(1662～1722)時(shí)，人民的丁銀負(fù)擔(dān)極為繁重，山西等地每丁納銀至四兩，甘肅鞏昌至八、九兩。農(nóng)民被迫逃亡，拒絕交納丁銀，以至形成丁額無(wú)定，丁銀難收。

于是康熙五十一年宣布，以五十年(1711)全國(guó)的丁銀額為準(zhǔn),以后額外添丁,不再多征，叫作“圣世滋丁，永不加賦”。

雍正(1722～1735)時(shí)，清朝政府又進(jìn)一步采取了“地丁合一”、“攤丁入畝”的辦法，把康熙五十年固定的丁銀（人丁二千四百六十二萬(wàn)兩、丁銀三百三十五萬(wàn)余兩）平均攤?cè)敫鞯靥镔x銀中，一體征收。從此，丁銀就完全隨糧起征，成為清朝劃一的賦役制度。攤丁入畝的做法：將丁銀攤?cè)胩镔x征收，廢除了以前的“人頭稅”，所以無(wú)地的農(nóng)民和其他勞動(dòng)者擺脫了千百年來(lái)的丁役負(fù)擔(dān)；地主的賦稅負(fù)擔(dān)加重，也在一定程度上限制或緩和了土地兼并；而少地農(nóng)民的負(fù)擔(dān)則相對(duì)減輕。同時(shí)，政府也放松了對(duì)戶籍的控制，農(nóng)民和手工業(yè)者從而可以自由遷徙，出賣勞動(dòng)力。有利于調(diào)動(dòng)廣大農(nóng)民和其他勞動(dòng)者的生產(chǎn)積極性，促進(jìn)社會(huì)生產(chǎn)的進(jìn)步。

清代咸豐(1851～1861)以前的稅法，大抵因襲明代;較明代所增加者有契稅、當(dāng)稅和牙稅等項(xiàng)。

順治四年(1647)規(guī)定：民間賣買土地房屋者，由賣主依賣價(jià)每一兩納稅銀三分，官于其契尾鈐蓋官印以為證。

雍正七年又將契稅每?jī)杉诱饕环?，以充科?chǎng)費(fèi)用。

乾隆十四年又定契稅之法，嚴(yán)格契約的印制、填寫(xiě)及保存，無(wú)“契尾”者，照漏稅律例論罪，并提高稅率，買契為9%，典契為4.5%。

“牙稅”系征自牙行的一種特別營(yíng)業(yè)稅。雍正年間規(guī)定，“牙帖”（經(jīng)營(yíng)牙行的執(zhí)照）由戶部頒給，每五年發(fā)給新帖一次，依牙行之資本、賣買成績(jī)等，令納稅五十兩至一千兩不等，每年還要征收一定的牙稅?！爱?dāng)稅”系當(dāng)鋪的營(yíng)業(yè)稅。順治九年制定典鋪稅例,規(guī)定各當(dāng)鋪每年納稅五兩,康熙五年又規(guī)定當(dāng)鋪征稅制，依等級(jí)每年征銀五兩、四兩、三兩、二兩五錢，其后成為當(dāng)稅的標(biāo)準(zhǔn)。雍正六年制定當(dāng)帖規(guī)則，令納帖費(fèi)，其額各地不同。以后產(chǎn)生種種附加 稅，當(dāng)稅亦漸增高，每年五兩者，至光緒(1875～1908)年間增至五十兩。

刷題鞏固

【例1】唐朝租庸調(diào)制度中，庸原本指的是（  ）。

A. 繳納谷物

B. 繳納絹布

C. 服徭役

D. 其它

答案：C

【解析】租庸調(diào)制中，庸指的是男子為國(guó)家服徭役，不去或者國(guó)家不需要時(shí)可以用絹或者布來(lái)代替，故本題答案為C。